Консультирование по трансферному ценообразованию

Многие компании создают международные группы, участниками которых ведут предпринимательскую деятельность на территории нескольких государств. Когда они заключают сделки друг с другом, то могут установить любую цену, игнорируя те, что сложились на рынке. Это позволяет манипулировать налогооблагаемыми доходами с целью перемещения их в низконалоговые юрисдикции. При этом партнеры должны соблюдать законодательство о трансфертном ценообразовании.

Что такое трансфертное ценообразование

Под трансфертным ценообразованием понимают установление стоимости товаров, работ и услуг для взаимозависимых лиц на основании индивидуальных цен, отличающихся от рыночных.

Этот способ применяется для того, чтобы максимально снизить налоги компании. Общая прибыль перераспределяется в страну со льготной системой налогообложения. В итоге участник международной группы, работающий на территории России, платит меньше налогов, чем если бы сделки проводились по рыночным ценам.

Трансфертные цены дают следующие преимущества:

• прибыль, заработанная дочерними филиалами, выводится в государства, где нет ограничений на вывод капитала;
• искусственное снижение стоимости позволяет захватить большую часть рынка;
• сферы влияния между различными компаниями распределяются так, как это нужно участникам холдинга.

В итоге совершенно законным путем достигается увеличение прибыли. Минимизация уплаченных налогов с помощью названного способа пользуется популярностью не только у крупных групп компаний, но и у малого и среднего бизнеса.

Прежде, чем использовать трансфертное ценообразование, рекомендуем проконсультироваться с квалифицированным налоговым юристом. Он поможет подготовить необходимые документы. При необходимости заключить с налоговым органом соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.

Кто контролирует трансфертное ценообразование

Налоговые органы контролируют сделки, совершаемые взаимозависимыми контрагентами по трансфертным ценам. Это особое направление налогового контроля, которое отличается от обычной налоговой проверки. Процедура предполагает расчет налоговой базы в целях справедливого взимания налогов.

Налогоплательщики должны подавать уведомления о контролируемых сделках в налоговый орган по месту нахождения. Также налоговики вправе истребовать документацию по однородным контрактам.

Между крупными налогоплательщиком и налоговым органом заключается соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.

Если организация не отчитывается о сделках с трансфертными ценами, она привлекается к налоговой ответственности. Штраф составляет 5 000 руб. – за непредоставление уведомления, 100 000 руб. – за непредоставление странового отчета.

Поэтому следует своевременно проконсультироваться с налоговым юристом, который поможет определить по каким сделкам нужно отчитаться перед налоговой, и подготовит необходимые документы.

Какие сделки контролирует налоговая

Рассмотрим сделки, попадающие под контроль:

• совершаемые между контрагентами, которые зависят друг от друга;
• заключаемые между российскими компаниями и иностранными фирмами;
• совершаемые на внешнем рынке с биржевой продукцией (при годовой выручке более 60 млн. руб.);
• если один из участников сделки находится в зоне со льготным налогообложением;
• если один из контрагентов попадает под ставку налогообложения 0%;
• заключаемые с лицом, которое занимается добычей природных ресурсов и перечисляющим НДПИ;
• совершаемые между дочерними компаниями при условии, что доля участия в головной фирме составляет от 25%;
• заключаемые между компанией и ее руководителем.
• Как правило, контроль осуществляется по сделкам стоимостью от 60-100 млн. руб.

В каких случаях сделки не контролируются

НК РФ называет ряд операций, которые не попадают под контроль:

• если они совершены представителями консолидированных групп в соответствии с российским законодательством;
• при совершении сделок между предприятиями, зарегистрированными в одном регионе;
• по соглашениям между фирмами, не имеющими филиалов в других регионах РФ или за границей;
• если партнеры по сделке платят налог в бюджет одного и того же субъекта РФ;
• если участники договора не перешли на специальный режим налогообложения.

Полный перечень сделок содержится в статье 104.4 НК РФ.

Если у вас возникли сомнения по поводу критериев отнесения сделок к контролируемым, следует поручить этот вопрос профессиональному налоговому юристу. Он проанализирует документацию и выявит взаимозависимые стороны в договорах.

Этапы подготовки документации по контролируемым сделкам

Для своевременного извещения налогового органа о контролируемых сделках рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

1. Налогоплательщик выявляет контролируемые сделки на основании статьи 105.14 НК РФ.
2. Определяется объем необходимой документации и временные затраты на ее подготовку.
3. Устанавливаются группы однородных сделок, обладающие схожими характерными свойствами.
4. Проводится анализ сделок на предмет сопоставимости коммерческих и финансовых условия (статья 105.5 НК РФ).
5. Описываются взаимозависимые стороны.
6. Выбирается метод ценообразования.
7. Проводится поиск сопоставимых сделок и компаний, рассчитывается интервал рентабельности (интервал рыночных цен).
8. Подготавливается документация по принятому решению.

Для обеспечения стабильности выбранного способа ценообразования следует ежегодно пересматривать и корректировать систему.

Консультация налогового юриста по трансфертному ценообразованию

Для выявления взаимозависимых лиц и контролируемых сделок рекомендуем обратиться к квалифицированному налоговому юристу. Он подскажет, как подготовить уведомление в налоговую инспекцию и внутреннюю документацию, провести анализ трансфертных цен, устранить риски трансфертного ценообразования.

Специалисты компании СКП проводят консультирование по трансфертному ценообразованию. Если вы нуждаетесь в юридической помощи, оставьте заявку через электронную форму или позвоните по телефону. Наши специалисты свяжутся с вами в удобное время.