В апреле текущего года стало известно о раскрытии силами ФНС, ФСБ, СК, МВД и Генпрокуратуры крупнейшей площадки «бумажного» НДС, сформировавшей за 2 года вычеты на 1,2 трлн рублей. Суть деятельности площадки сводилась к следующему: от лица «технических» фирм для реально функционирующих компаний готовились фиктивные счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и прочие документы, подтверждающие оплату несуществующих товаров, услуг или работ с включенным в их стоимость НДС. Мнимая операция увеличивала «входящий» НДС, снижая тем самым итоговую сумму налога к уплате для фирм-клиентов. Масштабы площадки поражают: ее услугами воспользовались более 37 тысяч компаний.
Как известно, организация схем с «бумажным» НДС является преступлением, ответственность за которое закреплена ст. 173.3 УК РФ. Эту и другие статьи сейчас вменяют организаторам незаконной схемы налоговой оптимизации. Однако опасность грозит также и клиентам площадки.
Несмотря на то, что все обстоятельства функционирования преступной схемы еще расследуются, а личности причастных к ней продолжают устанавливаться, силовики уже начали преследование руководителей фирм, прибегавших к «бумажному» НДС. Так, Замоскворецкий районный суд Москвы заочно арестовал предпринимателей Михаила Жарова, Алексея Кузьмичева и Евгения Гладышева, которые, по данным следствия, сейчас находятся за границей. Бизнесмены обвиняются в уклонении от уплаты налогов организацией в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ).
Рассматриваемая статья предусматривает достаточно суровые санкции вплоть до лишения свободы на срок до 5 лет. Лицо освобождает от уголовной ответственности при полной уплате недоимки, штрафов и пеней только в том случае, если данное преступление совершено им впервые.
Если же сумма неуплаченного НДС не превышает значения, указанные в ст. 199 УК РФ, то компании грозит налоговая ответственность. Ей придется заплатить в бюджет недоимку, пени и штраф. Напомним: по общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф за неуплату или неполную уплату налога составляет 20 % от не поступившей в бюджет суммы. Но если нарушение признают умышленным, штраф для компании составит уже 40 % (п. 3 ст. 122 НК РФ). При значительной сумме неуплаченного налога штраф может быть весьма ощутимым.
Следует отметить: сейчас крупным размером по ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, превышающая за период трех финансовых лет 18 млн 750 тысяч рублей, а особо крупным размером – 56 млн 250 тысяч рублей. Но пороги недоимок, превышение которых влечет уголовное наказание, были подняты 17 апреля 2024 года: до этого крупным и особо крупным размером считались суммы, превышающие 15 и 45 млн рублей соответственно. Именно «старые» лимиты действовали во время функционирования площадки по «бумажному» НДС, соответственно, их будут принимать во внимание при квалификации деяния лица.
Очевидно, клиенты площадки «бумажного» НДС будут рано или поздно обнаружены при помощи системы контроля АСК НДС-2, которая видит все разрывы в цепочке от производителя до конечного покупателя. Компаниям, воспользовавшимся услугами по незаконной налоговой оптимизации, следует подготовиться к предстоящим проверкам заранее.
Кроме того, в поле зрения налоговиков могут попасть и вполне добросовестные организации, имеющие какие-либо связи с «нелегалами». Дело в том, что «бумажным» НДС могут торговать не только фирмы-однодневки, но и реально функционирующие организации, «подрабатывающие» на продаже поддельных документов. В этом случае налоговикам и правоохранительным органам придется разбираться, какие операции были реальными, а какие – фиктивными. Учитывая то, что государство всерьез «взялось» за раскрытие нелегальных площадок НДС, всем без исключения компаниям следует провести глубокий анализ своей деятельности и оценить риски предъявления претензий налогового характера.
Адвокаты компании «СКП» помогут подготовить пояснения для налоговой, собрать необходимые документы, пройти налоговую проверку с минимальными потерями для бизнеса, а также снизить риск привлечения руководителей компании к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. Помните: своевременное обращение к специалистам значительно повышает шансы на благоприятный выход из сложившейся ситуации.