Допрос в налоговой: как себя вести и что будет за неявку в инспекцию?

Зачастую камеральные и тем более выездные проверки не обходятся без допроса свидетелей – мероприятия налогового контроля, обладающего высокой эффективностью в вопросе получения информации об обстоятельствах, которые связаны с исполнением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Допросы не запрещено проводить и в рамках предпроверочного анализа.

Допросам свидетелей в ФНС посвящена ст. 90 НК РФ. Из нее следует, что вызов в налоговую может поступить любому физическому лицу, которому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Круг таких субъектов инспектор устанавливает самостоятельно, а мотивировать свой выбор он не обязан. Обычно на допрос приглашаются руководители и главные бухгалтеры, однако вызвать могут и рядовых сотрудников и даже бывших работников – все зависит от перечня интересующих налоговые органы обстоятельств.

Однако есть лица, которые не могут допрашиваться в качестве свидетелей. Например, запрещено допрашивать налогоплательщиков об обстоятельствах своего же дела – на это указал Конституционный Суд РФ в Постановлении № 12-П от 5 марта 2026 года.

Форма уведомления о вызове в налоговый орган в качестве свидетеля утверждена Письмом ФНС России от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@. В нем указываются:

• сведения о том, куда, когда и к кому должен прибыть свидетель;
• наименование организации, по обстоятельствам деятельности которой будет производиться допрос;
• наименование мероприятия налогового контроля, в ходе осуществления которого возникла необходимость в допросе свидетеля.

Перед самим допросом инспектор должен предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний. Допрос традиционно проходит в вопросно-ответной форме, однако вышеупомянутая статья не регламентирует важные нюансы процедуры. К примеру, в ней ничего не сказано о допустимой продолжительности допроса, о предоставлении свидетелю перерыва для отдыха, о возможности выбора им языка и т.д.

По итогу беседы инспектора и допрашиваемого оформляется протокол по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Данный документ используется в качестве доказательства нарушения налогового законодательства при составлении акта проверки, а также решения по результатам такой проверки.

Что будет, если не явиться на допрос в налоговую?

Ответственность для свидетеля устанавливается ст. 128 НК РФ:

• за неявку или уклонение от явки без уважительных причин штраф составляет 1 тысячу рублей;
• за неправомерный отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний размер штрафа составляет 3 тысячи рублей.

Столь незначительные штрафы, конечно, не мотивируют граждан на посещение инспекции. Об этом свидетельствуют, в частности, данные, приведенные ФНС РФ в своем Письме от 10 февраля 2023 г. № СД-4-2/1627@. Из него следует, что явка свидетелей по вызовам в ФНС составляет около 15 %, а в отдельных регионах – не более 7 %.

Однако законопроектом № 617-9, внесенным в Госдуму 30 сентября 2026 года, данные штрафы могут быть увеличены в 14 раз. В частности, за неявку в инспекцию предлагается штрафовать на 14 тысяч рублей, а за сообщение заведомо ложной информации – на 42 тысячи рублей.

Как вести себя на допросе в налоговой?

Вызов в налоговую инспекцию не стоит игнорировать не только по причине возможного наложения штрафа. Неявка может расцениваться как проявление недобросовестности и даже косвенное подтверждение совершения правонарушения. Если прийти на допрос невозможно в силу объективных причин (болезнь, необходимость ухода за ребенком и т.д.), то об этом следует заблаговременно известить инспектора.

Рекомендуется придерживаться следующих правил поведения во время допроса

1. Пользуйтесь сделанными заранее заметками – это не запрещено. Записи помогут не запутаться и не упустить важные моменты в стрессовой ситуации.
2. Отвечайте лаконично и строго на те вопросы, которые интересуют налоговиков. Лишняя информация может усложнить положение проверяемого налогоплательщика.
3. Просите переформулировать наводящие и размытые вопросы.
4. Внимательно читайте протокол. Достаточно часто инспекторы не включают в него часть важной информации или искажают смысл того, что сказал допрашиваемый. Свидетель имеет право вносить в документ свои замечания.

Но самая важная рекомендация касается участия в допросе адвоката. Во-первых, специалист поможет подготовиться к допросу, а именно разработать тактику поведения, предупредить о возможных провокационных вопросах со стороны налоговиков, оказать необходимую психологическую поддержку. Во-вторых, одной из задач адвоката является разъяснение доверителю смысла задаваемых инспектором вопросов, а также юридической терминологии. В-третьих, присутствие адвоката значительно минимизирует риск процессуальных нарушений и злоупотреблений со стороны налогового инспектора: давление, наводящие вопросы, угрозы немедленно пресекаются.

Кроме того, не стоит забывать, что в силу прямого указания пп. 2 п. 2 ст. 90 НК РФ, адвокаты, получившие важную для проведения налогового контроля информацию, не могут допрашиваться в качестве свидетеля. Поэтому нет никаких оснований опасаться раскрытия сведений, ставших известными адвокату в связи с оказанием им правовой помощи по налоговым вопросам.

Таким образом, легкомысленное отношение к допросу практически гарантированно обернется серьезными проблемами, ведь инспектор может выставить неточные или неполные показания в нужном ему свете в ходе проверки ФНС. Поэтому при получении повестки в налоговую обращайтесь к адвокатам компании «СКП»: благодаря огромному опыту работы в сфере защиты бизнеса мы снизим риски доначислений и привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов.