Ответ налоговой на требование о предоставлении пояснений

Как известно, через камеральную проверку проходят все налогоплательщики, сдающие декларации и другую отчетность. По большей части такая проверка носит автоматизированный характер. Ведомственная программа АИС «Налог-3» анализирует расчеты и сравнивает показатели, а также выявляет ошибки и противоречия, наличие которых сигнализирует о необходимости проведения углубленной проверки.

В таком случае, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, налоговый орган может прислать компании требование о предоставлении пояснений по форме КНД 1165050, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

В частности, если речь идет о декларации по НДС, основаниями для направления требования могут стать:

• отсутствие записи об операции в налоговой декларации контрагента/ предоставление контрагентом декларации с нулевыми показателями;
• наличие ошибок, не позволяющих идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
• отсутствие даты счета-фактуры (либо указанная дата превышает отчетный период, за который предоставляется льгота по НДС);
• заявление в декларации вычета по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет и т.д.

Что делать в случае получения требования ИФНС о предоставлении пояснений?

В случае получения требования ИФНС у компании есть два варианта – предоставить либо уточненную декларацию, либо свои пояснения по интересующим налоговый орган вопросам. Но в любом случае сделать это необходимо достаточно быстро – в течение 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Однако необходимо обратить внимание на способ отправки требования: от него будет зависеть срок ответа. В частности, если требование направлено заказным письмом, оно считается полученным на 6 день, соответственно, в этом случае суммарный срок предоставления ответа будет равен 11 рабочим дням. При получении требований по электронному документообороту с 2025 года действует правило, что требование считается принятым автоматически на 6 день от даты отправки. И уже с 6 дня начнет течь срок ответа на это требование. Соответственно, его неполучение не будет уважительной причиной для пропуска срока на ответ. Если же требование поступило в личный кабинет на «Госуслугах», оно считается полученным на следующий день, а общий срок для ответа составит 6 рабочих дней. При личном получении 5-дневный срок начинает отсчитываться со следующего дня.

В случае возникновения вопросов в области исчисления и уплаты НДС, компания должна предоставить пояснения по установленным форматам. Например, если речь идет о расхождениях между данными налоговиков и сведениями в декларации, применяют формат, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Причем пояснения направляются только в электронном виде.

Во всех остальных случаях пояснения для налогового органа подаются в свободной форме – на бумажном носителе или в электронном формате. С 1 ноября 2025 года такие пояснения нельзя направить через оператора ЭДО по ТКС.

Строгих требований к содержанию и оформлению пояснений нет, однако рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. В пояснении следует указать наименование компании и все ее основные реквизиты, ФИО лица, отвечающего на требование, а также данные налогового органа.
2. Пояснения даются четко по теме требования, включать в документ другие сведения не нужно. Если в требовании отсутствует конкретика (например, не указаны ошибки и неточности), можно обратиться в инспекцию с просьбой уточнить запрос. Также следует помнить, что налогоплательщик, в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, имеет право не выполнять неправомерные требования и акты налоговиков – проще говоря, не отвечать на абстрактное требование. Но в этом случае существует риск привлечения к ответственности, поэтому в любой ситуации ответ необходим.
3. К пояснениям можно приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Если в декларации обнаружилась ошибка, которая привела к занижению налоговых обязательств, следует подать «уточнёнку». Пояснения в этом случае можно не готовить.

Что будет, если не ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений

Если компания проигнорировала требование налогового органа или ответила с опозданием, ей грозит штраф по п. 1 или 2 ст. 129.1 НК РФ. За первое нарушение размер штрафа составит 5 тысяч рублей, за повторное в течение календарного года – 20 тысяч рублей. Такое же наказание применяется к фирмам, предоставившим пояснения по НДС на бумажном носителе

Но штрафы – это достаточно «безобидное» последствие. Основная опасность заключается в риске доначисления налогов и организации выездной проверки (п. 9 Критериев, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Таким образом, к подготовке ответа на требование налоговой в рамках камеральной проверки необходимо подойти со всей серьезностью. Неправильные действия, некорректные пояснения и прочие ошибки могут привести к неприятным последствиям. Чтобы избежать возникновения споров с ФНС и как можно быстрее урегулировать возникшую ситуацию, обращайтесь к специалистам компании «СКП».