Обжалование актов и решений налоговых органов
Проведение камеральной или выездной налоговой проверки должно проходить по определённым правилам. У налогоплательщика есть не только обязанности предоставлять документы и другую информацию инспекторам, а также выполнять их указания, но и права. К сожалению, сотрудники правоохранительных органов об этом нередко забывают. А если к проведению проверки присоединяется ОЭБиПК, то количество нарушений только возрастает. Это касается проведения осмотров помещений, допросов, выемок документов и прочих мероприятий. Всё делается для того, чтобы достать на компанию как можно больше компромата, доначислить ей значительное количество налогов, пеню и штраф.
В результате, фирме, которая привлекла к себе внимание налоговой инспекции, угрожает банкротство. Возникают также достаточно серьёзные репутационные иски, поскольку проверяющие могут направлять запросы о предоставлении информации вашим контрагентам. А это отпугивает, побуждает передумать по поводу дальнейшего сотрудничества.
Не стоит забывать об серьёзных негативных последствиях, которые угрожают руководству и собственникам компании. Во-первых, их могут привлечь к уголовной ответственности по статье 159 УК РФ (мошенничество) и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов). Во-вторых, существует серьёзный риск перекладывания задолженности по налогам на учредителей и руководителей компании по принципу субсидиарной ответственности. Следовательно, погашение будет происходить за счёт личного имущества.
Что даёт обжалование действий и актов ФНС РФ?
С учётом всего вышеперечисленного к проведению налоговой проверки не стоит относиться халатно. Нужно сразу же обращаться за квалифицированной помощью к адвокату, специализирующемуся на защите клиентов в подобных ситуациях. Он поможет отстоять ваши права и, помимо всего прочего, зафиксирует все нарушения, что потом увеличит шансы на успешное обжалование акта ФНС РФ, который составляется по результатам такой проверки.
Российское законодательство и определённый порядок проведения оперативно-розыскных мероприятий (а также иных, осуществляемых сотрудниками правоохранительных органов) обязательны для всех. Поэтому любые нарушения – повод для обжалования. К тому же они дают основание поставить под сомнение сделанные инспекторами выводы по итогам проверки.
Согласно статье 137 НК РФ право на обжалование есть у каждого. Причём можно действовать 2 способами:
-
административным, то есть добиться отмены конкретного акта или же определённого решения путём обращения в саму налоговую в вышестоящий орган;
-
судебным, подготовив доказательства и соответствующий иск.
Принятие решения в пользу первого варианта ещё не означает, что у вас не будет права воспользоваться вторым. Стратегия защиты ваших позиций выбирается в каждом случае индивидуально в зависимости от того, какой способ окажется эффективнее.
Как происходит обжалование акта ФНС РФ?
Жалоба обязательно составляется в письменном виде. В ней указывается следующее:-
данные того, кто обращается;
-
название госоргана, куда документ будет подаваться, или полное наименование должности и ФИО лица, которому жалоба направляется;
-
почтовый адрес (важно для приёма ответа);
-
суть обращения (кратко – сама ситуация, нарушения со стороны сотрудников правоохранительных органов, ссылки на положения конкретных законов);
-
личная подпись и дата.
Непосредственно документ выглядит достаточно простым. Однако ключевое при его составлении – грамотно подготовить основную часть, то есть описать реальные нарушения, а также обозначить то, что у вас есть доказательства их осуществления. И именно здесь без опытного адвоката, знающего, как именно производится такое обжалование, попросту не обойтись.
Помимо прочего, юрист в ходе рассмотрения жалобы и до вынесения итогового решения вправе подавать дополнительные документы для аргументации позиции своего клиента. Но при этом по статье 140 НК РФ нужно обосновать, почему эти данные раньше налоговой не предоставлялись. На практике речь чаще всего идёт о документах, которые инспекторы уже видели, но которым не придали должного значения по разным причинам.
Жалобу налоговый орган регистрирует в течение 3 дней. Дальше он имеет право рассматривать её на протяжении 30 дней по совокупности. В исключительных случаях руководитель соответствующего отделения ФНС РФ продлевает срок рассмотрения ещё на месяц. Следовательно, через 2 недели вы получите аргументированный ответ.
Обратите внимание на то, что сам факт подачи жалобы ещё не означает, что оспариваемое решение налогового органа автоматически прекратит своё действие. Именно поэтому речь идёт только об одном из инструментов влияния на ФНС РФ.
Также вы имеете полное право обжаловать действия инспекции в арбитражном суде. Однако для успеха нужна тщательная подготовка. В настоящем количество выигранных дел против ФНС РФ резко сокращается. Тем не менее, определённая вероятность принятия судом решения в вашу пользу сохраняется, а обращение к опытным юристам позволяет её увеличить. Главное в такой ситуации – начать своевременно предпринимать надлежащие меры, собрать как можно больше доказательств неправомерности действий (или бездействия) со стороны сотрудников ФНС РФ, и в этом без квалифицированной помощи вам не обойтись.
Кейсы по защите при проверках ФНС
Специалистами «СКП» сопровождалась выездная налоговая проверка Общества, являвшегося биржевым дилером.
По итогам выездной налоговой проверки был составлен Акт, в соответствии с которым была установлена неуплата налога на прибыль организаций на несколько миллионов рублей в результате получения необоснованной налоговой выгоды, путем искусственного формирования убытков от продажи ценных бумаг – векселей.
В ходе подготовки возражений удалось доказать рыночный характер и экономическую обоснованность указанных сделок, в результате чего, доначисления по итогам проверки были снижены до 500 тысяч рублей.
Особо стоит отметить, что в данном случае имело место практически полная победа Налогоплательщика, что в настоящее время встречается крайне редко.
Юристы ЮК «СКП» защищали компанию-застройщика
По итогам выездной налоговой проверки согласно Акта ВНП было доначислено около 300 миллионов рублей в связи с якобы неправильным определением суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), определяемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ, исходя из соотношения количества и стоимости жилых и нежилых помещений на объекте застройщика, на возведение которых осуществлялись затраты.
При составлении Возражений по данному Акту, юристами «СКП» удалось доказать, что расчет соотношения жилых и нежилых помещений был неверен, повторная строительно-бухгалтерская экспертиза подтвердила выводы наших юристов.
В результате, при вынесении итогового Решения по проверке, налоговая инспекция вынуждена была убрать из суммы начислений указанный пункт, согласившись с доводами налогоплательщика и его юристов.
Доначислены суммы НДС
Крупной строительной организации в Акте ВНП по итогам налоговой проверки были доначислены суммы НДС и налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с двумя организациями – субподрядчиками. Свои выводы налоговый орган опирал на техническую невозможность выполнения указанного в счетах-фактурах количества работ, а также на выводах о «фиктивности» указанных организаций.
Вместе с тем, в поданных Возражениях по Акту налоговые адвокаты «СКП» смогли опровергнуть доводы о фиктивности контрагентов, указав на сотни их сотрудников, факт их согласования с заказчиком, прохода на объекты. Доводы же инспекции о невыполнимости работ были опровергнуты строительной экспертизой.
Вынесенным Решением налогового органа по итогам проверки были отменены пункты Акта в части указанных контрагентов, в связи с чем сумма налоговой недоимки была снижена приблизительно в 10 раз.
Привлечение по ст. 126 НК РФ
В ходе выездной налоговой проверки Общества, оно было привлечено к налоговой ответственности за непредставление документов по ст. 126 НК РФ на сумму около 1 миллиона рублей.
Однако, юристы «СКП» обжаловали данный Акт налогового органа, доказав, что требование о представлении соответствующих документов было составлено неконкретно, без указания реквизитов запрошенных документов, представили в подтверждение совей позиции судебную практику.
В итоге, налоговые органы были вынуждены согласиться с доводами наших юристов и отменить незаконные штрафы.
Штраф по по ст. 126 НК РФ
В ходе налоговой проверки Общества, оно было оштрафовано по ст. 126 НК РФ на сумму в несколько сотен тысяч рублей.
Наши юристы смогли добиться отмены данных штрафов в суде, обратив внимание судьи на то, что Требование налогового органа было составлено неконкретно, да еще и за 1 день до приостановления срока проверки, что являлось нарушением норм НК РФ.
Данный случай стал прецедентным, так как до этого Суды в подобных случаях чаще поддерживали налоговые органы.
Доначислено 65 миллионов налога на прибыль
По результатам выездной налоговой проверки российского Общества, было вынесено Решение налоговой инспекции, в соответствии с которым Обществу было доначислено около 65 миллионов налога на прибыль организаций в связи с якобы не отражением в налоговых декларациях прибыли от оказания услуг. По мнению налогового органа, отражению в качестве прибыли подлежали ежеквартальные авансы за услуги.
Юристы «СКП» обжаловали данное Решение в вышестоящем налоговом органе, который согласился с нашими доводами о том, что база по налогу на прибыль определяется на дату реализации, то есть приемки услуги на основании акта, а не получения оплат, в том числе аванса.
Доначислены десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль
Налоговый орган вынес Решение по результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с которым он доначислил десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль организации (отказав в праве на вычеты НДС и расходы полностью), основываясь на том, что налогоплательщик не представил на проверку утраченные первичные документы, дающие право на вычеты НДС и принятие затрат к расходам.
Наши налоговые юристы установили, что документы были не представлены по уважительной причине, налогоплательщик часть из них восстановил и представил в Инспекцию (которая не стала их учитывать). Также, было выявлено, что Инспекция неправомерно не применила при определении сумм налогов, подлежащих уплате расчетного метода. Налогоплательщик при помощи наших юристов обратились с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который ее удовлетворил и отменил Решение Инспекции.
Неуплата 250 миллионов рублей по НДС
Общество было привлечено к ответственности за неуплату 250 миллионов рублей по НДС. Проверяющие руководствовались тем, что организации, у которых купили товар поставщики Общества являлись фирмами-«однодневками».
Однако, адвокаты «СКП» доказали, что закупки товара были произведены в реальности, что в данном случае, Общество не могло нести ответственность за нарушения контрагентов «второго звена», так как не было доказано аффилированности Общества и его поставщиков.
В итоге, по жалобе Общества, Федеральная налоговая служба России отменила указанное незаконное решение в полном объеме.
Нам доверяют
Что о нас говорят наши клиенты?
