Тематические налоговые проверки
Когда ФНС РФ начала использовать программное обеспечение АСК НДС-2, которое позволило контролировать разрывы в цепочке уплат НДС, положение налогоплательщиков изменилось.
Компаниям стали чаще поступать различные запросы и уведомления по «недобросовестным» контрагентам, «разрывам» НДС. Всё это связано с повсеместным внедрением тематических выездных проверок, позволяющих изучать определённые налоговые периоды (кварталы), конкретные налоги и даже отдельных контрагентов.
Меняются тренды фискального контроля
Раньше вычеты НДС по «недобросовестным» контрагентам можно было проверить в рамках комплексной выездной или камеральной проверки. При этом комплексные выездные проверки назначались при перспективах доначислений от 15-20 миллионов рублей, а срок камеральных проверок составлял всего 3 (сейчас уже 2) месяца.
Сейчас под ударом могут оказаться фирмы с «белыми» техническими контрагентами и гораздо меньшими суммами вероятных доначислений. Необходимость пополнять бюджет и финансовый кризис диктуют свои правила.
Кто оказывается в зоне риска
В первую очередь, инспекторы обращают внимание на разрывы по НДС. Если компания допускает такое, то тематическая выездная проверка с большой вероятностью будет, вопрос лишь в сроках. Поэтому если вы проверили себя и нашли слабое место, стоит заранее готовиться, сразу же обращаться к юристам, а не ждать, когда к вам нагрянут.
Размер разрыва может составлять и несколько сотен тысяч рублей. В 2018 году этого достаточно, чтобы заинтересовать ФНС РФ. Сами инспекторы говорят, что в первую очередь при принятии решения о назначении тематической выездной налоговой проверки они ориентируются на:
-
данные, полученные в результате использования программы АСК НДС;
-
сведения, поступившие от МВД;
-
информацию от Росфинмониторинга.
Особый акцент делается на работе с компаниями-однодневками. Если кто-то в цепочке не заплатил НДС, это сразу же становится заметно, причём информацию сейчас собирают уже за довольно большие прошлые периоды. И не имеет значения, к какому именно звену относится проблемный поставщик: он может быть вторым или третьим. Это не избавит компанию от претензий со стороны налоговых органов.
Очень пристально изучаются любые контакты, которые были с фирмами-однодневками 3 года тому назад, когда программа АСК НДС ещё не работала в полную силу. Если тогда налоговая что-то упустила, то сейчас она может это возместить, собирая информацию по разным источникам.
Инспекторы очень плотно работают с недобросовестными налогоплательщиками, приравненными к фирмам-однодневкам, а также со всеми, кто с ними сотрудничал. Под недобросовестными налогоплательщиками понимаются фирмы с массовыми юридическими адресами (директором, учредителем), с отсутствующими материальными ресурсами, у которых нет собственного штата. Характерными признаками является также нулевая или близкая к нулю отчётность, транзитный характер переводов. Если ваша компания имела дело с такой фирмой, даже если контакты шли через кого-то, то вы оказались в зоне риска.
Почему вопросы возникают к вашему бизнесу, а не к данной компании? С учётом того, что взыскать налоги с «технической» фирмы невозможно, вопросы появляются к тем организациям, которые контактировали с проблемной компанией. Кроме того, налоговая вполне способна устроить проверки сразу нескольким юридическим лицам.
Как проходит тематическая выездная
налоговая проверка по НДС
Понятия тематической налоговой проверки в НК РФ нет. Оно появилось из Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» (п. 1.3.3.).
Кроме того, со слов налоговиков, летом 2018 года стал актуальным внутренний (ДСП) регламент ФНС РФ по назначению и проведению тематических выездных налоговых проверок. Он пока не доступен к изучению всем желающим.
Основная специфика осуществления такой проверки заключается в том, что она проводится по конкретному налогу, периоду и даже контрагенту и чаще всего за небольшой промежуток времени. Так инспекторы сокращают себе объём работы, но увеличивают возможность найти основание для доначисления налогов. То есть шансы, что проверяющие что-то пропустят или не заметят, очень малы.
У инспекторов в рамках тематических проверок имеются все полномочия, установленные для комплексной выездной налоговой проверки. Это значит, что они могут:
-
запросить документы организации;
-
назначать и проводить экспертизы;
-
опросить вас, ваших сотрудников и иных лиц (в том числе контрагентов);
-
произвести выемку документов;
-
осмотреть помещения;
-
привлечь сотрудников правоохранительных органов со всеми вытекающими последствиями.
Риски для вашей компании при проведении тематической проверки такие же, как и при обычной ВНП. Чтобы отстоять позицию своей фирмы, вам нужен грамотный и подкованный юрист, который очень хорошо понимает, что происходит, знает, на что имеют права инспекторы, а на что – нет, какую информацию им нужно предоставлять, в каком виде. Благодаря присутствию адвоката реально предупредить нарушение ваших прав, пресечь злоупотребления со стороны инспекторов, зафиксировать нарушения процедуры проведения осмотра помещения, опроса работников и т. д.
Своевременное привлечение юристов поможет не разориться. Кроме того, против директора могут возбудить уголовное дело, взыскать с него налоги организации в рамках привлечения к субсидиарной ответственности. Длительная тематическая проверка мешает бизнесу нормально функционировать. Но, в первую очередь, она означает потерю значительных сумм.
Налоговые юристы помогают справиться с подобными ситуациями, предупредить проведение тематической выездной проверки ещё на стадии запроса или провести её с минимальными потерями для вашей фирмы. Благодаря присутствию адвокатов вполне реально избежать риска выдачи лишних документов. Дело в том, что в проведении именно тематической проверки есть определённое преимущества и для налогоплательщика: он обязан предоставлять данные только по тому, что непосредственно относится к предмету проверки. А чем меньше у инспекторов будет на вас информации, тем лучше для вас.
Первая консультацию адвоката абсолютно бесплатна.
Детали в любом случае всегда оговариваются лично. Сотрудничество с клиентами у нас проходит на условиях строгой конфиденциальности.
Кейсы по защите при проверках ФНС
Специалистами «СКП» сопровождалась выездная налоговая проверка Общества, являвшегося биржевым дилером.
По итогам выездной налоговой проверки был составлен Акт, в соответствии с которым была установлена неуплата налога на прибыль организаций на несколько миллионов рублей в результате получения необоснованной налоговой выгоды, путем искусственного формирования убытков от продажи ценных бумаг – векселей.
В ходе подготовки возражений удалось доказать рыночный характер и экономическую обоснованность указанных сделок, в результате чего, доначисления по итогам проверки были снижены до 500 тысяч рублей.
Особо стоит отметить, что в данном случае имело место практически полная победа Налогоплательщика, что в настоящее время встречается крайне редко.
Юристы ЮК «СКП» защищали компанию-застройщика
По итогам выездной налоговой проверки согласно Акта ВНП было доначислено около 300 миллионов рублей в связи с якобы неправильным определением суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), определяемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ, исходя из соотношения количества и стоимости жилых и нежилых помещений на объекте застройщика, на возведение которых осуществлялись затраты.
При составлении Возражений по данному Акту, юристами «СКП» удалось доказать, что расчет соотношения жилых и нежилых помещений был неверен, повторная строительно-бухгалтерская экспертиза подтвердила выводы наших юристов.
В результате, при вынесении итогового Решения по проверке, налоговая инспекция вынуждена была убрать из суммы начислений указанный пункт, согласившись с доводами налогоплательщика и его юристов.
Доначислены суммы НДС
Крупной строительной организации в Акте ВНП по итогам налоговой проверки были доначислены суммы НДС и налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с двумя организациями – субподрядчиками. Свои выводы налоговый орган опирал на техническую невозможность выполнения указанного в счетах-фактурах количества работ, а также на выводах о «фиктивности» указанных организаций.
Вместе с тем, в поданных Возражениях по Акту налоговые адвокаты «СКП» смогли опровергнуть доводы о фиктивности контрагентов, указав на сотни их сотрудников, факт их согласования с заказчиком, прохода на объекты. Доводы же инспекции о невыполнимости работ были опровергнуты строительной экспертизой.
Вынесенным Решением налогового органа по итогам проверки были отменены пункты Акта в части указанных контрагентов, в связи с чем сумма налоговой недоимки была снижена приблизительно в 10 раз.
Привлечение по ст. 126 НК РФ
В ходе выездной налоговой проверки Общества, оно было привлечено к налоговой ответственности за непредставление документов по ст. 126 НК РФ на сумму около 1 миллиона рублей.
Однако, юристы «СКП» обжаловали данный Акт налогового органа, доказав, что требование о представлении соответствующих документов было составлено неконкретно, без указания реквизитов запрошенных документов, представили в подтверждение совей позиции судебную практику.
В итоге, налоговые органы были вынуждены согласиться с доводами наших юристов и отменить незаконные штрафы.
Штраф по по ст. 126 НК РФ
В ходе налоговой проверки Общества, оно было оштрафовано по ст. 126 НК РФ на сумму в несколько сотен тысяч рублей.
Наши юристы смогли добиться отмены данных штрафов в суде, обратив внимание судьи на то, что Требование налогового органа было составлено неконкретно, да еще и за 1 день до приостановления срока проверки, что являлось нарушением норм НК РФ.
Данный случай стал прецедентным, так как до этого Суды в подобных случаях чаще поддерживали налоговые органы.
Доначислено 65 миллионов налога на прибыль
По результатам выездной налоговой проверки российского Общества, было вынесено Решение налоговой инспекции, в соответствии с которым Обществу было доначислено около 65 миллионов налога на прибыль организаций в связи с якобы не отражением в налоговых декларациях прибыли от оказания услуг. По мнению налогового органа, отражению в качестве прибыли подлежали ежеквартальные авансы за услуги.
Юристы «СКП» обжаловали данное Решение в вышестоящем налоговом органе, который согласился с нашими доводами о том, что база по налогу на прибыль определяется на дату реализации, то есть приемки услуги на основании акта, а не получения оплат, в том числе аванса.
Доначислены десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль
Налоговый орган вынес Решение по результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с которым он доначислил десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль организации (отказав в праве на вычеты НДС и расходы полностью), основываясь на том, что налогоплательщик не представил на проверку утраченные первичные документы, дающие право на вычеты НДС и принятие затрат к расходам.
Наши налоговые юристы установили, что документы были не представлены по уважительной причине, налогоплательщик часть из них восстановил и представил в Инспекцию (которая не стала их учитывать). Также, было выявлено, что Инспекция неправомерно не применила при определении сумм налогов, подлежащих уплате расчетного метода. Налогоплательщик при помощи наших юристов обратились с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который ее удовлетворил и отменил Решение Инспекции.
Неуплата 250 миллионов рублей по НДС
Общество было привлечено к ответственности за неуплату 250 миллионов рублей по НДС. Проверяющие руководствовались тем, что организации, у которых купили товар поставщики Общества являлись фирмами-«однодневками».
Однако, адвокаты «СКП» доказали, что закупки товара были произведены в реальности, что в данном случае, Общество не могло нести ответственность за нарушения контрагентов «второго звена», так как не было доказано аффилированности Общества и его поставщиков.
В итоге, по жалобе Общества, Федеральная налоговая служба России отменила указанное незаконное решение в полном объеме.
Нам доверяют
Что о нас говорят наши клиенты?
