Сопровождение выездных проверок
По данным ФНС РФ, за первое полугодие 2021 года по итогам выездных налоговых проверок российским компаниям и ИП было доначислено более 170 млрд рублей недоимок, что в 3 (!) раза больше, чем за аналогичный период 2020 года. Объясняется это тем, что в предыдущий «коронавирусный» год государство давало «поблажку» предпринимателям, но зато теперь стремительно наверстывает упущенное. В сложной экономической ситуации прибыль компаний стремительно падает, а требования налоговиков – возрастают.
Но и это еще не все «печальные» новости: в федеральный бюджет на 2022-2024 годы заложена прибыль от штрафов, санкций и возмещения ущерба в размере 255 млрд рублей, что больше значений 2021-2023 годов на 15 млрд рублей. Это значит, что ради выполнения плана налоговики будут активно проверять предпринимателей и не менее активно начислять неустойки по налогам. В такой ситуации сопровождение выездных налоговых проверок становится жизненно необходимой услугой для предпринимателей.
Если говорить в общем, сам по себе сам факт регистрации юридического лица означает, что выездная налоговая проверка обязательно будет. Многие считают, что до истечения 3 лет с начала деятельности успеют ликвидировать компанию, и это позволит избежать выездной налоговой проверки. Вместе с тем, именно добровольная ликвидация часто выступает катализатором, дающим ход проверочным мероприятиям. Кроме того, невозможность проведения выездной налоговой проверки до истечения 3 лет с момента регистрации - глубокое заблуждение. Принимая решение о продаже и реорганизации компании бизнесмены не учитывают главный риск - ответственность за старые периоды работы несут предыдущий руководитель и учредители.
Выездные налоговые проверки почти всегда назначаются внезапно для проверяемого налогоплательщика. Реальными причинами для назначения выездной налоговой проверки могут быть как самостоятельный отбор налогового органа (предпроверочный анализ, наличие “разрывов НДС”), “отказные” камеральные налоговые проверки, так и полученные налоговиками материалы из МВД, ФСБ или иных внешних источников.
В последние годы существенно возросла эффективность предпроверочного анализа, то есть отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Сейчас сбор информации по всем компаниям, зарегистрированным в конкретном регионе, автоматизирован. Чтобы обнаружить разрывы по НДС или же связь с недобросовестным контрагентом, инспектору необходимо потратить буквально несколько минут. Проведением предпроверочного анализа в налоговых инспекциях, как правило, занимаются соответствующие отделы.
Повышать эффективность предпроверочного анализа налоговикам позволяют мощные IT-ресурсы. Если ФНС назначила выездную проверку, это значит, что доначислений не избежать. Конечно, компания может попытаться отстоять свои интересы в арбитражном суде, но следует помнить, что лишь в 2 случаях из 10 доначисления удается отменить или снизить.
О том, что в отношении Вашей компании проводится предпроверочный анализ, Вы можете узнать, если вызывают на допрос в инспекцию Вас или Ваших сотрудников по взаимоотношениям с контрагентами или иным вопросам, если к Вам из налоговой инспекции приходят требования о предоставлении документов и бухгалтерских данных за 2 или 3 предшествующих года. Об этом могут также свидетельствовать вызовы в инспекцию на комиссии по налоговым рискам, вызовы по “разрывам” НДС.
Все это может означать, что Вашу организацию рассматривают как кандидата на назначение выездной налоговой проверки.
Выездная налоговая проверка назначается на основании Решения начальника или заместителя налогового органа.
Срок проведения выездной налоговой проверки составляет от 2 месяцев до 1 года и трех месяцев (с учетом приостановления проверки).
Выездные налоговые проверки бывают комплексными или тематическими
В ходе комплексной выездной налоговой проверки проверяются все или большинство основных налогов (например, НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДФЛ) за предыдущие 3 года.
В ходе недавно получившей распространение тематической выездной налоговой проверки налоговики проверяют один или несколько налоговых периодов по одному или нескольким налогам в пределах предшествующих трех лет. Так, в 2019 году в отношении организации на ОСНО (общая система налогообложения) может быть назначена или проведена выездная налоговая проверка, к примеру, за 3 квартал 2017 года по НДС.
Мало того, предмет такой проверки может быть сужен даже до налоговых результатов взаимоотношений с определенным контрагентом.
Последствия проведения выездной налоговой проверки
Чем угрожает выездная налоговая проверка? Она чревата целым рядом негативных последствий и для юридического лица, и для его учредителей, а также для руководства, в частности:
- доначислением серьёзных сумм налогов (НДС до 20 %, налога на прибыль - 20 %), пени (1/150 ключевой ставки ЦБ, что примерно равно 15 % годовых на сумму недоимки), штрафов (до 40 % от недоимки), что может закончиться банкротством фирмы с фактически обязательным привлечением к субсидиарной ответственности руководителя и собственника организации-налогоплательщика, то есть необходимостью погашать задолженность за счет их личного имущества;
- возбуждением уголовного дела по статье 198-199 УК РФ (“уклонение от уплаты налогов”) - до 6 лет лишения свободы или статье 159 УК РФ (“мошенничество”) - до 10 лет лишения свободы, в зависимости от конкретных обстоятельств. При этом обвинения могут предъявить не только генеральному директору, но и владельцу, а также иным “причастным” лицам - фактическим управленцам. Затем следуют взыскания с осужденных лиц сумм ущерба, причиненного бюджету. А сам ущерб равен сумме недоимки, пени и штрафов, доначисленных организации.
Выше перечислены основные негативные последствия от проведения выездной налоговой проверки. Но они – далеко не единственные. Самое явное - налоговая проверка проходит очень долго, это способно помешать нормальному функционированию предприятия. Страдает репутация компании, могут начать увольняться перспективные сотрудники. Разумеется, с риском оказаться фигурантом уголовного дела описанное нельзя сравнить, но тем не менее на перспективах выживания компании обозначенное тоже сказывается.
Чем поможет сопровождение выездных проверок?
Облегчить для себя процедуру прохождения такой проверки и заодно ускорить её можно, если своевременно (то есть сразу же, как только Вам пришло уведомление) обратиться к налоговому адвокату. Наши специалисты немедленно начнут готовить Вас к предстоящему мероприятию. В первую очередь – это выработка позиции по потенциальным рискам, сбор необходимых данных у контрагентов, изучение текущего положения дел.
Также налоговый адвокат может в деталях расписать, что именно будет происходить, причём как в ситуации проведения проверки исключительно силами ФНС РФ, так и в тех случаях, когда к ней привлекают сотрудников ОЭБиПК. Последнее означает, что к самой проверке подойдут более жёстко: гарантированно будет обследование помещения, допросы, выемка документов, психологическое давление на сотрудников и прочее. Понимание ситуации и того, чего можно ожидать, позволяет лучше справиться с происходящим.
Разумеется, на этом роль налогового адвоката не исчерпывается. А если конкретнее, то:
-
Прежде всего наши специалисты оперативно оценивают риски начавшейся проверки и составляют план действий по их устранению, включающий в себя множество наработок и “ноу-хау” наших адвокатов. Это позволит параллельно проверке и действиям налогового органа (а так же ОЭБиПК) получать различные доказательства, либо опровергать доводы налоговой инспекции заранее, не дожидаясь появления порочащих сведений в Акте либо в Решении по итогам проверки.
-
В сопровождение выездных налоговых проверок входит консультационная поддержка в течение всего времени проведении такого мероприятия (а оно может растягиваться на многие месяцы). К примеру, если инспекторы запросили документы и сведения, вызвали на допрос, повторно явились с выемкой, а вы не уверены в том, имеют ли они на это право, - наши адвокаты помогут выработать позицию и противостоять злоупотреблениям налоговых и правоохранительных органов. Если Вам предлагают согласиться на определённую сумму доначисления налога и обещают, что в таком случае никаких других проблем не будет, такие решения тоже сначала лучше всего оговорить с адвокатом.
-
Защита при выездных проверках включает в себя непосредственное присутствие при проведении мероприятий налогового контроля, входящих в проверку, к примеру, допросов, выемок, осмотров и так далее. Что это даёт Вам? Во-первых, налоговые инспекторы и сотрудники ОЭБиПК очень часто угрожают сотрудникам фирмы-налогоплательщика, иными способами злоупотребляют своим положением, стремясь реализовать ранее намеченный план по начислениям. Сотрудники правоохранительных органов меняют своё поведение при адвокатах, но даже в случае злоупотребления не добиваются своей конечной цели. Во-вторых, адвокат даст соответствующие комментарии их действиям, пояснит Вашим работникам, что им на самом деле угрожает (или не угрожает), на какие вопросы они не обязаны отвечать и т. п. Это мешает налоговикам и сотрудникам ОЭБиПК оказывать эффективное психологическое давление и незаконно получать сведения, вводя в заблуждение людей относительно их прав и обязанностей.
-
Присутствие адвоката при проведении выемки (или обследования ОЭБиПК) не позволит незаконно лишать Вас и Ваших сотрудников права на передвижение при выемке, права на общение, в том числе и по телефону, а также разъяснит Вам и Вашим сотрудникам, какой алгоритм действий является оптимальным с точки зрения безопасности как Вашего бизнеса, так и безопасности всех сотрудников.
Сопровождение выездных налоговых проверок включает также присутствие адвоката при проведении допросов. Как правило, без них проведение выездных проверок не обходится. Но негативные последствия допросов для учредителей компании и для руководства чаще всего наступают тогда, когда они не готовы к таким мероприятиям, находятся в сильном стрессе и перестают осознавать, что именно происходит, теряют контроль над ситуацией. С налоговым адвокатом ко всему можно заранее подготовиться. Наши специалисты в курсе того, какие вопросы в каких конкретно ситуациях чаще всего задаются, на что больше всего обращают внимание. Они могут пройти с Вами такие моменты, пояснить, как лучше всего отвечать. Плюс сам адвокат имеет право присутствовать при допросе и подсказать Вам, на что Вы можете спокойно не отвечать. А ещё он комментирует те или иные вопросы и даёт тем самым клиенту время подумать над ответом.
-
Специалисты принимают активное участие в рассмотрении результатов проведенной налоговой проверки, но, главное - используют все процессуальные возможности для оспаривания ее итогов в целях получения максимального результата. В ситуации ужесточения требований к налоговым вычетам крайне серьезное значение имеет опыт адвоката в оспаривании результатов проверки, если они не устраивают компанию. Адвокаты нашей юридической компании специализируются на подготовке возражений на Акты, жалоб на Решения инспекций как в вышестоящий налоговый орган, так и в Арбитражный суд.
С выводами, сделанными налоговыми инспекторами по итогам проверки, не обязательно соглашаться. Их можно оспорить сначала в самой проверяющей инспекции, а затем в вышестоящих органах ФНС РФ (региональное Управление ФНС, центральный аппарат ФНС России). Кроме того, действенным методом является оспаривание Решения налоговой инспекции в Арбитражный суд Наши адвокаты прекрасно знакомы с процедурами такого обжалования, что позволяет нам избегать ошибок и отменять неправомерные решения о доначислении налогов бизнесу. На всех мероприятиях по обжалованию будет обеспечено представительство адвоката. Это позволит психологически отстраниться от ситуации и не дать инспекторам спровоцировать себя на ошибку.
Перечисленным помощь при выездной проверке не ограничивается. В ходе данного мероприятия может возникнуть множество спорных и непонятных моментов, в которых Вы сможете разобраться только с помощью узких специалистов - наших налоговых адвокатов.
Выездные проверки ФНС – это всегда проблема и всегда риски для компании. Однако возможно пройти данную процедуру без серьезных негативных последствий. Для этого достаточно своевременно воспользоваться услугами по сопровождению выездных налоговых проверок. При этом работает простое правило: чем раньше Вы обратитесь за помощью, тем больше возможностей для получения позитивного решения налоговой инспекции. Но самое главное - в таком случае будут предотвращены множество серьезных ошибок, которые сделают решение инспекции трудно оспоримым.
Стоимость сопровождения выездных налоговых проверок зависит от обстоятельств дела и обсуждается с каждым доверителем в индивидуальном порядке.
У Вас остались вопросы по выездным проверкам?
Первая консультация абсолютно бесплатна!
Кейсы по защите при проверках ФНС
Специалистами «СКП» сопровождалась выездная налоговая проверка Общества, являвшегося биржевым дилером.
По итогам выездной налоговой проверки был составлен Акт, в соответствии с которым была установлена неуплата налога на прибыль организаций на несколько миллионов рублей в результате получения необоснованной налоговой выгоды, путем искусственного формирования убытков от продажи ценных бумаг – векселей.
В ходе подготовки возражений удалось доказать рыночный характер и экономическую обоснованность указанных сделок, в результате чего, доначисления по итогам проверки были снижены до 500 тысяч рублей.
Особо стоит отметить, что в данном случае имело место практически полная победа Налогоплательщика, что в настоящее время встречается крайне редко.
Юристы ЮК «СКП» защищали компанию-застройщика
По итогам выездной налоговой проверки согласно Акта ВНП было доначислено около 300 миллионов рублей в связи с якобы неправильным определением суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), определяемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ, исходя из соотношения количества и стоимости жилых и нежилых помещений на объекте застройщика, на возведение которых осуществлялись затраты.
При составлении Возражений по данному Акту, юристами «СКП» удалось доказать, что расчет соотношения жилых и нежилых помещений был неверен, повторная строительно-бухгалтерская экспертиза подтвердила выводы наших юристов.
В результате, при вынесении итогового Решения по проверке, налоговая инспекция вынуждена была убрать из суммы начислений указанный пункт, согласившись с доводами налогоплательщика и его юристов.
Доначислены суммы НДС
Крупной строительной организации в Акте ВНП по итогам налоговой проверки были доначислены суммы НДС и налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с двумя организациями – субподрядчиками. Свои выводы налоговый орган опирал на техническую невозможность выполнения указанного в счетах-фактурах количества работ, а также на выводах о «фиктивности» указанных организаций.
Вместе с тем, в поданных Возражениях по Акту налоговые адвокаты «СКП» смогли опровергнуть доводы о фиктивности контрагентов, указав на сотни их сотрудников, факт их согласования с заказчиком, прохода на объекты. Доводы же инспекции о невыполнимости работ были опровергнуты строительной экспертизой.
Вынесенным Решением налогового органа по итогам проверки были отменены пункты Акта в части указанных контрагентов, в связи с чем сумма налоговой недоимки была снижена приблизительно в 10 раз.
Привлечение по ст. 126 НК РФ
В ходе выездной налоговой проверки Общества, оно было привлечено к налоговой ответственности за непредставление документов по ст. 126 НК РФ на сумму около 1 миллиона рублей.
Однако, юристы «СКП» обжаловали данный Акт налогового органа, доказав, что требование о представлении соответствующих документов было составлено неконкретно, без указания реквизитов запрошенных документов, представили в подтверждение совей позиции судебную практику.
В итоге, налоговые органы были вынуждены согласиться с доводами наших юристов и отменить незаконные штрафы.
Штраф по по ст. 126 НК РФ
В ходе налоговой проверки Общества, оно было оштрафовано по ст. 126 НК РФ на сумму в несколько сотен тысяч рублей.
Наши юристы смогли добиться отмены данных штрафов в суде, обратив внимание судьи на то, что Требование налогового органа было составлено неконкретно, да еще и за 1 день до приостановления срока проверки, что являлось нарушением норм НК РФ.
Данный случай стал прецедентным, так как до этого Суды в подобных случаях чаще поддерживали налоговые органы.
Доначислено 65 миллионов налога на прибыль
По результатам выездной налоговой проверки российского Общества, было вынесено Решение налоговой инспекции, в соответствии с которым Обществу было доначислено около 65 миллионов налога на прибыль организаций в связи с якобы не отражением в налоговых декларациях прибыли от оказания услуг. По мнению налогового органа, отражению в качестве прибыли подлежали ежеквартальные авансы за услуги.
Юристы «СКП» обжаловали данное Решение в вышестоящем налоговом органе, который согласился с нашими доводами о том, что база по налогу на прибыль определяется на дату реализации, то есть приемки услуги на основании акта, а не получения оплат, в том числе аванса.
Доначислены десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль
Налоговый орган вынес Решение по результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с которым он доначислил десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль организации (отказав в праве на вычеты НДС и расходы полностью), основываясь на том, что налогоплательщик не представил на проверку утраченные первичные документы, дающие право на вычеты НДС и принятие затрат к расходам.
Наши налоговые юристы установили, что документы были не представлены по уважительной причине, налогоплательщик часть из них восстановил и представил в Инспекцию (которая не стала их учитывать). Также, было выявлено, что Инспекция неправомерно не применила при определении сумм налогов, подлежащих уплате расчетного метода. Налогоплательщик при помощи наших юристов обратились с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который ее удовлетворил и отменил Решение Инспекции.
Неуплата 250 миллионов рублей по НДС
Общество было привлечено к ответственности за неуплату 250 миллионов рублей по НДС. Проверяющие руководствовались тем, что организации, у которых купили товар поставщики Общества являлись фирмами-«однодневками».
Однако, адвокаты «СКП» доказали, что закупки товара были произведены в реальности, что в данном случае, Общество не могло нести ответственность за нарушения контрагентов «второго звена», так как не было доказано аффилированности Общества и его поставщиков.
В итоге, по жалобе Общества, Федеральная налоговая служба России отменила указанное незаконное решение в полном объеме.
Нам доверяют
Что о нас говорят наши клиенты?
