Предпроверочный анализ
Предпроверочный анализ – это одна из распространённых форм налогового контроля, к которой ИФНС обращается в настоящем довольно часто. Инспектор собирает информацию по конкретному юридическому лицу и внимательно всё анализирует. Именно проведение предпроверочного анализа позволяет выявить самые перспективные в плане доначисления налогов фирмы.
Тщательный анализ ситуации облегчается за счёт специальных программ.
Программы, используемые инспекторами ФНС:
-
Инспекторы используют ВНП-отбор, чтобы сравнить компании между собой с одинаковым ОКВЭД по ряду показателей. Чем больше фирма выделяется, тем больше баллов в ходе такой автоматической проверки она зарабатывает. При превышении определённого порога рекомендовано назначение ВНП.
-
Компании также проходят через программу СУР АСК НДС-2. Она нацелена на то, чтобы обнаружить «фирмы-однодневки», уклоняющиеся от выплат НДС. После этого начинается анализ всех, с кем такая компания может быть связана. Все организации делятся на 3 группы по степени риска в зависимости от того, есть ли у них проблемы с выплатами НДС и отношения с другими подозрительными юридическими лицами.
-
Анализ информации осуществляется ещё и программой АСК НДС-2. Она отслеживает цепочки НСД и ищет разрывы. Если у вашей компании обнаружится соответствующая проблема, то риск назначения ВНП возрастает.
-
Сведения изучаются и через комплекс АИС-налог. Он позволяет буквально за несколько кликов автоматически собрать информацию о компании по разным источникам.
-
Учредителей и связь между фирмами проверяют через ПК ВАИ. Благодаря роботу-помощнику отслеживаются источники получения доходов.
В процессе этой деятельности инспектор использует огромное количество источников информации о вашей компании.
Основные источники информации о компании:
-
Отчётность непосредственно хранится в электронном виде, так что у ФНС РФ к ней есть прямой доступ. Поэтому все подразделения налоговой инспекции могут собрать по вашей компании много сведений.
-
Возможно обращение в Таможенную службу. Она предоставляет данные о внешнеэкономической деятельности компании.
-
Инспекторам также поступает информация из МВД. Там хранится информация о правонарушениях как самой компании, так и контрагентов.
-
Коммерческие банки предоставляют налоговой службе информацию о состоянии счетов фирмы, о том, какие движения по ним идут.
-
Физические и юридические лица – это ещё один источник данных. Уволенный сотрудник вполне может пожаловаться на компанию в налоговую. ФНС РФ всегда обращают внимание на такие сообщения.
В руках у инспектора сосредоточено очень много инструментов для сбора информации по вашей фирме. Поэтому если у вас есть какие-то проблемы, то предпроверочный анализ в налоговой их выявит. А это значит, что ВНП будет с очень большой долей вероятности. И готовиться к ней лучше заранее.
Учтите, что расширенное требование предоставить большое количество документов за длительный период или по сомнительному контрагенту свидетельствует о том, что по вам проходит такая вот проверка, то есть предпроверочный анализ. Следовательно, нужно уже на этапе запроса начать предпринимать меры.
У налогоплательщика доступа к вышеперечисленным программам, естественно, нет. Но он может учесть критерии отбора компаний для камеральных и выездных налоговых проверок при предпроверочном анализе (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в последней редакции) и оценить себя сам:
-
Какая у компании налоговая нагрузка? Если она ниже, чем в среднем по данному региону в рамках конкретного вида деятельности, то это плохой признак.
-
Показывает ли организация длительное время одни убытки?
-
Есть ли у вашей фирмы серьёзные суммы налоговых вычетов?
-
Не растут ли расходы быстрее доходов по отношению к проданной продукции?
-
Не ниже ли зарплата по сравнению со средними показателями рынка в конкретном регионе в данной сфере?
-
Не приближаются ли показатели компании постоянно к «границам» налоговых режимов?
-
Игнорируются ли запросы ФНС РФ?
-
Не появляются ли лишние, необоснованные с экономической точки зрения цепочки между контрагентами при осуществлении сделок?
-
Не отклоняются ли показатели рентабельности от того, что в среднем происходит на рынке?
-
Меняет ли компания часто своё местонахождение? Регулярная перерегистрация фирмы способна сама по себе стать причиной проведения проверки.
-
Не выходит ли компания постоянно в ноль?
-
Возникают ли другие ситуации налоговых рисков?
Вашу компанию можно проверить по всем этим вопросам. Однако те или иные нарушения у большинства фирм всё равно есть. Именно поэтому предпроверочный анализ, в частности, истребование документов является тревожным признаком: после поступления запроса нужно уже обращаться к специалистам.
Даже самым опытным профессионалам требуется время, чтобы просмотреть большой объём данных, отследить все цепочки и закрыть слабые места. Так что не откладывайте всё на последний момент!
Что мы можем сделать?
Наши специалисты снижают вероятность проведения выездных проверок. Они создают такую картину, которая показывает: доначислить 15 миллионов рублей или больше не получится. В итоге ФНС РФ с большой долей вероятности откажется от проведения проверки. Если же становится понятно, что показать соответствующие данные невозможно, мы сразу же начинаем подготовку к выездной проверке.
Первая консультацию адвоката абсолютно бесплатна.
Привлекая юристов, вы избегаете серьёзных ошибок. Предоставление неверных данных, выдача излишне большого количества информации о себе – всё это привлекает ненужное внимание и приводит к неприятным и дорогостоящим разбирательствам. При своевременном вмешательстве мы знаем, как помочь в принципе избежать выездной проверки. А если это не получится, то как сделать так, чтобы её провели без негативных последствий для вас. Детали оговариваем лично.
Кейсы по защите при проверках ФНС
Специалистами «СКП» сопровождалась выездная налоговая проверка Общества, являвшегося биржевым дилером.
По итогам выездной налоговой проверки был составлен Акт, в соответствии с которым была установлена неуплата налога на прибыль организаций на несколько миллионов рублей в результате получения необоснованной налоговой выгоды, путем искусственного формирования убытков от продажи ценных бумаг – векселей.
В ходе подготовки возражений удалось доказать рыночный характер и экономическую обоснованность указанных сделок, в результате чего, доначисления по итогам проверки были снижены до 500 тысяч рублей.
Особо стоит отметить, что в данном случае имело место практически полная победа Налогоплательщика, что в настоящее время встречается крайне редко.
Юристы ЮК «СКП» защищали компанию-застройщика
По итогам выездной налоговой проверки согласно Акта ВНП было доначислено около 300 миллионов рублей в связи с якобы неправильным определением суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), определяемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ, исходя из соотношения количества и стоимости жилых и нежилых помещений на объекте застройщика, на возведение которых осуществлялись затраты.
При составлении Возражений по данному Акту, юристами «СКП» удалось доказать, что расчет соотношения жилых и нежилых помещений был неверен, повторная строительно-бухгалтерская экспертиза подтвердила выводы наших юристов.
В результате, при вынесении итогового Решения по проверке, налоговая инспекция вынуждена была убрать из суммы начислений указанный пункт, согласившись с доводами налогоплательщика и его юристов.
Доначислены суммы НДС
Крупной строительной организации в Акте ВНП по итогам налоговой проверки были доначислены суммы НДС и налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с двумя организациями – субподрядчиками. Свои выводы налоговый орган опирал на техническую невозможность выполнения указанного в счетах-фактурах количества работ, а также на выводах о «фиктивности» указанных организаций.
Вместе с тем, в поданных Возражениях по Акту налоговые адвокаты «СКП» смогли опровергнуть доводы о фиктивности контрагентов, указав на сотни их сотрудников, факт их согласования с заказчиком, прохода на объекты. Доводы же инспекции о невыполнимости работ были опровергнуты строительной экспертизой.
Вынесенным Решением налогового органа по итогам проверки были отменены пункты Акта в части указанных контрагентов, в связи с чем сумма налоговой недоимки была снижена приблизительно в 10 раз.
Привлечение по ст. 126 НК РФ
В ходе выездной налоговой проверки Общества, оно было привлечено к налоговой ответственности за непредставление документов по ст. 126 НК РФ на сумму около 1 миллиона рублей.
Однако, юристы «СКП» обжаловали данный Акт налогового органа, доказав, что требование о представлении соответствующих документов было составлено неконкретно, без указания реквизитов запрошенных документов, представили в подтверждение совей позиции судебную практику.
В итоге, налоговые органы были вынуждены согласиться с доводами наших юристов и отменить незаконные штрафы.
Штраф по по ст. 126 НК РФ
В ходе налоговой проверки Общества, оно было оштрафовано по ст. 126 НК РФ на сумму в несколько сотен тысяч рублей.
Наши юристы смогли добиться отмены данных штрафов в суде, обратив внимание судьи на то, что Требование налогового органа было составлено неконкретно, да еще и за 1 день до приостановления срока проверки, что являлось нарушением норм НК РФ.
Данный случай стал прецедентным, так как до этого Суды в подобных случаях чаще поддерживали налоговые органы.
Доначислено 65 миллионов налога на прибыль
По результатам выездной налоговой проверки российского Общества, было вынесено Решение налоговой инспекции, в соответствии с которым Обществу было доначислено около 65 миллионов налога на прибыль организаций в связи с якобы не отражением в налоговых декларациях прибыли от оказания услуг. По мнению налогового органа, отражению в качестве прибыли подлежали ежеквартальные авансы за услуги.
Юристы «СКП» обжаловали данное Решение в вышестоящем налоговом органе, который согласился с нашими доводами о том, что база по налогу на прибыль определяется на дату реализации, то есть приемки услуги на основании акта, а не получения оплат, в том числе аванса.
Доначислены десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль
Налоговый орган вынес Решение по результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с которым он доначислил десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль организации (отказав в праве на вычеты НДС и расходы полностью), основываясь на том, что налогоплательщик не представил на проверку утраченные первичные документы, дающие право на вычеты НДС и принятие затрат к расходам.
Наши налоговые юристы установили, что документы были не представлены по уважительной причине, налогоплательщик часть из них восстановил и представил в Инспекцию (которая не стала их учитывать). Также, было выявлено, что Инспекция неправомерно не применила при определении сумм налогов, подлежащих уплате расчетного метода. Налогоплательщик при помощи наших юристов обратились с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который ее удовлетворил и отменил Решение Инспекции.
Неуплата 250 миллионов рублей по НДС
Общество было привлечено к ответственности за неуплату 250 миллионов рублей по НДС. Проверяющие руководствовались тем, что организации, у которых купили товар поставщики Общества являлись фирмами-«однодневками».
Однако, адвокаты «СКП» доказали, что закупки товара были произведены в реальности, что в данном случае, Общество не могло нести ответственность за нарушения контрагентов «второго звена», так как не было доказано аффилированности Общества и его поставщиков.
В итоге, по жалобе Общества, Федеральная налоговая служба России отменила указанное незаконное решение в полном объеме.
Нам доверяют
Что о нас говорят наши клиенты?
