Несмотря на заметное усиление значения контрольно-аналитической работы ФНС, призванной побудить налогоплательщика к добровольному уточнению налоговых обязательств, выездные проверки по-прежнему остаются мощным инструментом пополнения казны. Эффективность выездных мероприятий приближается к 100 %, «средний чек» доначисления растет ежегодно. Особенно тревожная ситуация складывается вокруг крупнейших налогоплательщиков: так, в первом квартале 2026 года зафиксировано 42 проверки, в то время как в том же периоде 2025 года ведомство запустило 13 проверок. Размер доначислений вырос в 8 раз с 1,2 до 9,4 млрд рублей.
В такой ситуации компаниям критически важно действовать на опережение, чтобы вовремя исправить все недочеты и избежать проблем с налоговой. Но как узнать о предстоящем визите инспекторов, если законодательство не обязывает инспекцию заблаговременно уведомлять компанию о проверке (Письмо ФНС РФ от 10 марта 2016 года № ЕД-4-2/3936@)?
Есть несколько признаков того, что налоговая вскоре инициирует выездную проверку.
Положения ст. 31 НК РФ позволяют инспекторам вызывать налогоплательщика уведомлением для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием или перечислением им налогов. Обычно налоговиков интересуют расхождения в декларации, ощутимые суммы НДС к возмещению, низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевой, сделки с «подозрительными» контрагентами. Опасный «звоночек»: инспекторы требуют пояснений по операциям, которые раньше не вызывали вопросов.
Ст. 93.1 НК РФ дает налоговикам право вне рамок выездной проверки запрашивать документы/ сведения по конкретной сделке как у ее участников, так и у иных лиц. Так, ведомство может затребовать договоры, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ/ оказанных услуг и прочие документы. Причем довольно часто налоговики, превышая свои полномочия, просят предоставить и дополнительные документы, не относящиеся к конкретной сделке. Однако, как правило, контрагенты предпочитают не разбираться с обоснованностью запроса, а просто предоставляют все, что от них требует инспекция.
В соответствии со ст. 90 НК РФ, инспекция вправе вызвать для дачи показаний любое физлицо, включая как руководителей, главных бухгалтеров, так и рядовых сотрудников (в том числе бывших). Достаточно часто указанные лица вызываются в рамках так называемого предпроверочного анализа, а данные ими показания могут использоваться в качестве доказательства.
Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков включают 12 позиций. Среди них, например, низкая налоговая нагрузка по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли, отражение в отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, неоднократное приближение к предельным показателям, позволяющим применять упрощенные налоговые режимы, налоговая «миграция» и т.д.
Непредставление компанией пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление запрашиваемых документов, наличие информации об их уничтожении или порче – самостоятельный индикатор риска, вынуждающий инспекцию обратить пристальное внимание на организацию.
Поступление запросов от правоохранительных органов
Полиция, руководствуясь п. 4 ст. 10, п. 4-5 ст. 13 ФЗ «О полиции» и положениями других нормативно-правовых актов, может прислать запрос о предоставлении документов как до возбуждения уголовного дела, так и после. Поступление такого запроса может сигнализировать о том, что компания вовлечена в какую-то незаконную деятельность, которая может обернуться не только выездной проверкой, но и судимостью для руководства.
Если налоговая только начинает проявлять интерес к Вашей компании, время подготовиться к налоговой проверке еще есть. В этот небольшой промежуток следует внимательно проанализировать собственную деятельность, сопоставив ее с критериями риска ФНС, присмотреться к своим контрагентам, проверить уровень зарплат.
Прямое взаимодействие с инспекцией несет в себе скрытую опасность: сказав «лишнего» или предоставив ненужные в конкретном случае документы, руководитель рискует укрепить уверенность налогового органа в проведении выездной проверки. Но и отказ от дачи пояснений, а также уклонение от явки в инспекцию – не выход из ситуации.
Чтобы избежать выездной проверки или смягчить ее возможные последствия, необходимо обращаться к опытным налоговым адвокатам при появлении первых признаках заинтересованности со стороны ИФНС. Специалисты выяснят, какой аспект деятельности вызывает вопросы у налоговиков, выработают эффективную стратегию защиты, подготовят сотрудников и руководство к визиту инспекторов, помогут собрать доказательства реальности совершенных сделок. Практика показывает: защитить компанию на этапе предпроверочного анализа значительно проще, чем на стадии налоговой проверки. Объясняется это тем, что проверка «запускается» только тогда, когда налоговый орган собрал убедительные доказательства правонарушения налогоплательщика уверен «в успехе».
Поэтому не ждите принятия решения о проведении налоговой проверки – будьте на шаг впереди.